2025年前
对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才,其个人所得税实际税负超过15%的部分,予以免征。
2035年前
对一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天的个人,其取得来源于海南自由贸易港范围内的综合所得和经营所得,按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。
享受海南自由贸易港个人所得税
优惠政策的条件是什么?
2023年1月1日起施行的《海南省人民政府关于印发海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法的通知》规定:
享受个人所得税优惠政策的高端紧缺人才,应满足一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天,且属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海南省根据经济社会发展状况实施动态调整)。
因职业特点一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住不满183天的航空、航运、海洋油气勘探等行业特定人员,一个纳税年度内在海南自由贸易港以单位职工身份连续缴纳职工基本养老保险(与中国签订社会保障协定的国家中免缴人员除外)6个月以上(须包含本年度12月当月),并与在海南自由贸易港注册且实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同、聘用协议或可提供其他同等条件劳动人事关系证明材料的,由本人在规定的时间内向税务部门提交申请并说明情况,经由海南省人力资源社会保障部门组织评审认定通过后,可享受优惠政策。
★累计居住满183天如何计算?
享受海南自由贸易港个人所得税优惠政策的高端紧缺人才,一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天,指高端紧缺人才一个纳税年度内(自公历1月1日至12月31日止),在海南自由贸易港实际停留天数满183天。进入和离开海南自由贸易港的当天,均按1天计算停留天数。一个纳税年度内有多次进的,合并累计计算。
哪些所得可以享受优惠政策?
来源于海南自由贸易港的所得,是指高端紧缺人才从海南自由贸易港取得的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得)、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得,相应税款在海南自由贸易港缴纳。其中:
工资薪金所得
是指个人因在海南自由贸易港任职、受雇,从该任职受雇单位取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得。
劳务报酬所得
是指个人因在海南自由贸易港从事劳务从海南自由贸易港取得的所得。
稿酬所得
是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表,从海南自由贸易港取得的所得。
特许权使用费所得
是指个人因提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权,从海南自由贸易港取得的所得。
经营所得
是指在海南自由贸易港从事生产、经营活动取得的所得。
海南省认定的人才补贴性所得
根据发放对象、发放方式分别确认。与任职、受雇有关的,计入综合所得;与从事生产、经营活动有关的,计入经营所得。
★减免税额如何计算?
高端紧缺人才按照以下方法计算海南自由贸易港个人所得税优惠政策减免税额:
居民个人综合所得减免税额计算
减免税额=(综合所得应纳税额-综合所得应纳税所得额x15%)x海南自由贸易港综合所得收入额÷综合所得收入
居民个人经营所得减免税额计算
减免税额=(经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额x15%)x海南自由贸易港经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额
非居民个人相关所得减免税额计算
非居民个人工资、薪金所得减免税额=(经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额x15%)x海南自由贸易港经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额
非居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得减免税额=海南自由贸易港应纳税额-海南自由贸易港应纳税所得额x15%
非居民个人经营所得减免税额=(经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额x15%)x海南自由贸易港经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额
享受海南自由贸易港个税优惠政策需要进行申请吗?
个人无需申请,相关职能部门将通过部门联合审核、信息共享方式,汇总可享受优惠政策的人才名单移交省税务局。省税务局录入系统后,个人通过“个人所得税”APP等渠道办理汇算清缴时将直接进入享受优惠办理通道。
★个人怎么享受所得税优惠政策?
符合享受个人所得税优惠条件的个人,其来源于海南的综合所得和经营所得于次年办理个人所得税汇算清缴时退税。
享受方式
先正常预扣预缴,办理个人所得税年度汇算清缴时再予以退还。
办理时间
经营所得汇算清缴办理时间次年1月1日-3月31日,综合所得汇算清缴办理时间次年3月1日-6月30日。
办理渠道
经营所得汇算清缴建议通过自然人电子税务局(扣缴客户端、WEB端)、办税服务厅办理。综合所得汇算清缴建议通过“个人所得税”APP、自然人电子税务局WEB端、办税服务厅办理。
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